大学生创业就业税费优惠政策汇编2026年4月

一、高校毕业生创办个体工商户(两大核心优惠)

(一)毕业大学生创业限额税费扣减

适用对象：毕业年度内高校应届毕业生(1.1-12.31  毕业当年)，持有标注自主创业税收政策的《就业创业证》/《就业失业登记证》，在广东开办个体户。

优惠标准：登记起 36 个月内，每年 24000 元限额，依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人经营所得税;税额不足 24000  按实缴扣减，超限额仅抵扣 24000 元。

执行周期：2013.1.1—2027.12.31。

关键规则：附加税费计税基数为享受优惠前的增值税额。

(二)个体户经营所得个税减半征收

适用对象：全部个体工商户(含大学生开办)，无征收方式限制。

优惠内容：2023—2027 年，年应纳税所得额200 万元以内部分减半征收个税，可与其他个税优惠叠加享受。

申报规则：预缴即可享受，多处经营所得需年度汇算合并计税;电子税务局支持减免税额预填，定期定额户自动减免划扣。

二、高校毕业生创办企业(8 项小微企业普惠税费政策)

1. 增值税小规模纳税人减免增值税(2026-2027 新规)

起征点：月销 10 万 / 季销 30 万内全额免增值税;

征收率优惠：不动产、土地使用权转让外业务，3% 征收率减按 1% 计税、预缴;可选择放弃减税开具专票。

2. 小型微利企业企业所得税减免

条件：非限制行业，年应纳税所得≤300 万、从业≤300 人、资产≤5000 万;

优惠：2023-2027 年，应纳税所得额按 25% 折算，适用 20% 税率(实际税负 5%)。

3. “六税两费” 减半征收

适用主体：小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户;

减免税种：资源税(不含水资源)、城建税、房产税、土地使用税、印花税(不含证券)、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加;

规则：原有地方税费优惠可叠加减半，执行至 2027 年底。

4. 残疾人就业保障金(残保金)双档优惠

30 人(含)以下小微企业免征残保金;

安置残疾人比例 1%≤比例<1.5%：按应缴额 50% 缴纳;比例<1%：按 90% 缴纳;全部政策延续至 2027 年底。

5. 政府性基金免征(月销 10 万 / 季 30 万内)

符合条件主体免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

6-8. 文化事业建设费分层减免

2025-2027 年，所有缴费人统一减征 50%;

小规模纳税人月销≤2 万(季 6 万)，直接全额免征文化事业建设费。

三、高校毕业生创业投资(两类创投个税抵扣政策)

针对毕业生以个人身份投资初创科技企业场景，投资额可抵扣经营 / 股权转让所得。

(一)有限合伙创投企业个人合伙人抵扣

规则：股权投资初创科技企业满 2 年，按投资额 70%抵扣当年分得经营所得，不足抵扣可结转以后年度;

初创科技企业门槛：境内注册、从业≤300 人、资产营收≤5000 万、成立≤5 年、未上市、前两年研发费用占成本≥20%。

(二)天使投资个人抵扣政策

规则：直接股权投资初创科技企业满 2 年，投资额 70% 抵扣转让该企业股权的应纳税所得额;

特殊兜底：投资多家初创企业，其中一家注销清算未抵扣完的额度，可 36 个月内抵扣其他初创企业股权转让所得;

限制：投资人不得为企业创始人、亲属、员工，持股 2 年内合计股权<50%。

四、高校毕业生就业取得工资薪金(3 项个人所得税优惠)

面向入职大学生工薪收入减负，覆盖日常扣除、入职预扣、年终奖计税。

(一)7 项个税专项附加扣除(长期适用)

3 岁以下婴幼儿照护、子女教育：每人每月 2000 元;

学历继续教育：每月 400 元(最长 48 个月);职业资格取证当年 3600 元;

住房租金：分三档 800/1100/1500 元 / 月;首套房贷利息 1000 元 / 月(最长 240 个月);

赡养老人：独生子女 3000 元 / 月，非独生子女分摊、单人上限 1500 元;

大病医疗：医保自付超 1.5 万部分，年度 8 万元限额据实扣除。

(二)新入职大学生个税预扣预缴减负

当年首次取得工资：减除费用按5000 元 × 当年累计月份计算，大幅降低入职初期预缴税额;

在校学生实习劳务报酬：适用累计预扣法，减少实习劳务高额预扣。

(三)全年一次性奖金单独计税政策

居民个人年终奖二选一计税方式：

单独计税：奖金 ÷12 匹配月度税率表单独算税;

并入当年综合所得合并计税，纳税人可自主选择更优惠方式。